ลักษณะของรายจ่ายที่นำมาหักเป็นรายจ่ายตามความจำเป็นและสมควร

👉 การขอหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควร สำหรับเงินได้ประเภทที่ 5,6,7 และ 8 ค่าใช้จ่ายที่จะนำมาหักเป็นรายจ่ายตามความจำเป็นและสมควรได้ ต้องมีลักษณะดังต่อไปนี้
(1) เป็นค่าใช้จ่ายตามปกติ มีความเกี่ยวข้องและจำเป็นต่อการประกอบธุรกิจแต่ละประเภทหรือต่อเงินได้แต่ละประเภท
(2) เป็นจำนวนที่สมควรและเหมาะสมแก่กิจการ
(3) ไม่เป็นรายจ่ายที่กฎหมายห้ามมิให้หักเป็นรายจ่าย
(4) ผู้มีเงินได้ต้องมีหลักฐานการหักใช้จ่ายพร้อมที่จะให้พนักงานตรวจสอบได้
.
🧐 การเลือกขอหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควรนี้ ไม่จำเป็นต้องปฏิบัติอย่างสม่ำเสมอ ผู้มีเงินได้มีสิทธิเลือกปฏิบัติได้ว่าปีใดจะหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมา หรือปีใดจะหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควรได้

🧐 เงินได้ประเภทที่ 8 กรณีขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยมิได้มุ่งในทางค้าหรือหากำไร ผู้มีเงินได้อาจเลือกเสียภาษีโดยวิธีหักภาษี ณ ที่จ่ายแทนการนำไปรวมคำนวณกับเงินได้อื่นตามหลักทั่วไปก็ได้ ซึ่งจะทำให้สามารถประหยัดภาษีได้
.
🧐 นอกจากนี้ในปีภาษีเดียวกันเองผู้มีเงินได้ยังอาจหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาสำหรับเงินได้ประเภทหนึ่ง และหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควรสำหรับเงินได้อีกประเภทหนึ่งได้ด้วย แต่เงินได้ประเภทและชนิดเดียวกัน หากเลือกหักค่าใช้จ่ายตามวิธีใดแล้วจะต้องใช้วิธีเดียวกันสำหรับเงินได้ประเภทนั้นทั้งประเภท
.
👉 หลักเกณฑ์การหักค่าใช้จ่ายตามจำเป็นและสมควรตามประมวลรัษฎากร สามารถใช้ตัวอย่างการจัดทำบัญชีหรือรายงานแสดงรายได้และรายจ่ายตามท้ายประกาศ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 161)
.
👉 กรณี หากผู้มีเงินได้ประเภทที่ 5 ที่ 6 ที่ 7 และที่ 8 เช่น นายโชคดี มีเงินได้จากกิจการซื้อมาขายไปสินค้าอุปโภคบริโภคในปีภาษี 2564 จำนวน 1,000,000 บาท ซึ่งพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 11) มาตรา 8 (25) การขายนอกจากที่ระบุไว้ในข้ออื่นซึ่งผู้ขายมิได้เป็นผู้ผลิต กำหนดอัตราค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาไว้ในอัตราร้อยละ 60 ของเงินได้ เท่ากับ 600,000 บาท หากนายโชคดี เลือกหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควร ซึ่งได้จัดทำบัญชีหรือรายงานแสดงรายได้และรายจ่ายตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 161) จะสามารถนำหลักฐานทำบัญชีหรือรายงานแสดงรายได้และรายจ่ายที่จัดทำไว้ ทั้งต้นทุนค่าซื้อสินค้า ค่าน้ำมัน ค่าน้ำ ค่าไฟฟ้า ค่าเช่า อันก่อให้เกิดเงินได้จากการประกอบกิจการนั้น มาใช้เป็นหลักฐานซึ่งอาจจะสามารถหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควรได้ถึงอัตราร้อยละ 90 เท่ากับ 900,000 บาท เป็นต้น
.
ทั้งนี้ ผู้มีเงินได้ต้องมีหลักฐานที่เป็นไปตามเงื่อนไข เป็นค่าใช้จ่ายตามปกติ มีความเกี่ยวข้องและจำเป็นต่อการประกอบธุรกิจแต่ละประเภทหรือต่อเงินได้แต่ละประเภท เป็นจำนวนที่สมควรและเหมาะสมแก่กิจการ ไม่เป็นรายจ่ายที่กฎหมายห้ามมิให้หักเป็นรายจ่าย และผู้มีเงินได้ต้องมีหลักฐานการหักใช้จ่ายพร้อมที่จะให้พนักงานตรวจสอบได้