คำถาม เปิดร้านอาหารในบ้านเสียภาษีที่ดินหรือไม่
คำตอบ
การใช้พื้นที่ในบ้านทำกิจการก็ต้องเสียภาษีที่ดินด้วย เพราะถือว่าเราใช้ที่ดินในเชิงพาณิชย์โดยสามารถประเมินมูลค่าของที่ดินและสิ่งปลูกสร้างเปรียบเทียบกับอัตราภาษี ซึ่งถ้าหากเราเป็นผู้เช่าต้องตกลงกับเจ้าของให้ชัดเจน ว่าใครจะเป็นผู้รับผิดชอบภาษีที่ดิน เช่น การพาณิชยกรรม อุตสาหกรรม โรงแรม หอพัก บ้านเช่า ร้านอาหาร ร้านเสริมสวย เป็นต้น จะจัดเก็บภาษีที่ดินฯ ในอัตรา 0.3-0.7% โดยมีเพดานภาษีสูงสุดอยู่ที่ 1.20%
หากปล่อยให้ที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างรกร้างนาน 3 ปีติดต่อกัน ในปีที่ 4 จะต้องเสียภาษีเพิ่มขึ้นอีก 0.3% ในทุก ๆ 3 ปีจากอัตราภาษีที่กำหนดในพระราชกฤษฎีกากำหนด แต่เพดานภาษีสูงสุดจะต้องไม่เกิน 3%
ขายสินค้าผ่าน Shopee ราคาขาย 500 บาท ถูกหักค่าธรรมเนียมและค่าขนส่ง 100 บาท เหลือเงินโอนเข้าบัญชี 400 บาท ในการยื่นภาษีต้องใช้ยอดใดถือเป็นรายได้
.
คำตอบ ต้องใช้ยอด 500 บาท ถือเป็นเงินได้พึงประเมิน
ใครคือผู้เสียภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ?.
1) เจ้าของที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง
2) เจ้าของอาคารชุด
3) ผู้ครอบครองหรือท าประโยชน์ในที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างที่เป็นทรัพย์สินของรัฐ
4) ผู้มีหน้าที่ชำระภาษีแทนผู้เสียภาษี เช่น ผู้จัดการมรดก หรือทายาท ผู้จัดการทรัพย์สิน เป็นต้น
คำถาม การลงลายมือชื่อของผู้สอบบัญชีภาษีอากร ต้องเป้นลายมือชื่อเดียวกับที่เคยใช้ในเอกสารอื่นๆ ที่เคยส่งให้กรมสรรพากรหรือไม่
.
คำตอบ ไม่ต้องเป็นลายมือชื่อเดียวกันกับที่เคยใช้ในเอกสารอื่นๆ ที่เคยส่งให้กรมสรรพากรแต่การให้ตัวอย่างลายมือชื่อใช้สำหรับลงลายมือชื่อในการรับรองรายงานงบการเงินเท่านั้น
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการประกอบกิจการโรงพยาบาลสัตว์.
ข้อหารือบริษัทประกอบกิจการโรงพยาบาลสัตว์ให้บริการเป็นสถานรักษาสัตว์ ได้มีการสั่งซื้อยาเพื่อมาใช้รักษาสัตว์ เมื่อบริษัทฯ คิดค่ารักษาสัตว์กับลูกค้า บริษัทฯ ได้แยกค่ายากับค่าบริการรักษาสัตว์ออกจากกัน บริษัทจึงขอหารือว่า
1. บริษัทจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะค่ารักษาสัตว์ แต่จะไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่ายาที่ใช้รักษาสัตว์ ถูกต้องหรือไม่
2. ค่าเคมีภัณฑ์ที่ใช้สำหรับการรักษาสัตว์ เช่น น้ำยาล้างแผล แอลกอฮอล์ น้ำเกลือ เป็นต้น บริษัทจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากลูกค้าหรือไม่
3. ค่าเวชภัณฑ์ที่ใช้สำหรับรักษาสัตว์ เช่น สำลี สายน้ำเกลือ เข็มและไหมเย็บ เป็นต้น บริษัทจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่
.
แนววินิจฉัยกรณีบริษัทประกอบกิจการโรงพยาบาลสัตว์เพื่อให้บริการรักษาสัตว์ จึงไม่จัดเป็นสถานพยาบาลตามกฎหมายว่าด้วยสถานพยาบาลซึ่งต้องเป็นการรักษามนุษย์เท่านั้น บริษัทจึงไม่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 81 (1) (ญ) แห่งประมวลรัษฎากร การให้บริการรักษาสัตว์ของบริษัท โดยได้มีการนำยาหรือเคมีภัณฑ์มาใช้ในการรักษาสัตว์ที่ป่วยด้วย ไม่ว่าบริษัทจะได้มีการแยกค่ายาหรือค่าเคมีภัณฑ์ออกจากค่าบริการรักษาสัตว์หรือไม่ก็ตาม รายรับดังกล่าวถือเป็นรายรับจากการให้บริการทั้งจำนวน บริษัทมีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากการให้บริการดังกล่าว ตามมาตรา 77/1 (10) แห่งประมวลรัษฎากร และมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร
.
ที่มา กรมสรรพากร
คำถาม : บริษัทรับเหมาก่อสร้าง ถูกผู้ว่าจ้างปรับ เนื่องจากส่งมอบงานล่าช้ากว่ากำหนด เป็นจำนวนเงิน 200,000 บาท อยากทราบว่า ค่าปรับดังกล่าวบริษัทฯ ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่
.
คำตอบ : ไม่เสีย เนื่องจากค่าปรับล่าช้าไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร จึงไม่ต้องนำมาคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม และบริษัทสามารถถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ ไม่ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามแต่อย่างไร
หนังสือข้อหารือกรมสรรพากรที่ กค 0811/6772 ลว.10 กรกฎาคม 2544
ค่าที่ปรึกษาเป็นเงินได้พึงประเมินประเภทใด.
การให้คำปรึกษาทั่วไปเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) แต่หากเป็นการให้คำปรึกษาทางกฎหมาย บัญชี เป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (6) เงินได้พึงประเมินในรูปของค่าตอบแทนจากการ ประกอบวิชาชีพอิสระ ที่มีจำนวนไม่แน่นอนขึ้นอยู่กับปริมาณหรือความยากง่าย
.
.
ใบกำกับภาษีใส่ที่อยู่ผิดพลาด ตามมาตรา 86/4 กฎหมายไม่ได้ระบุใบกำกับภาษีต้องมีรหัสไปรษณีย์ ดังนั้นรหัสไปรษณีย์ผิดพลาด สามารถเครมภาษีซื้อได้.
สัญญาเช่า 1 ปี มูลค่าการเช่ารวม 5 แสนบาท ต้องติดอากรแสตมป์ หรือตีตราสารเป็นตัวเงินที่สรรพากร?
.
คำตอบ ยอดไม่เกิน 1 ล้านบาท สามารถติดเป็นอากรแสตมป์ได้ ถ้าเกิน 1 ล้านต้องไปเสียเป็นตัวเงิน
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการผลิตเนย.
กรณีผลิตภัณฑ์เนยที่สหกรณ์ ผลิตมาจากน้ำนมวัวดิบ แยกครีม ผ่านอุณหภูมิ นำเข้าเครื่องปั่นเนยโดยใช้ครีม (38 – 40%) 120 – 160 กิโลกรัม ต่อน้ำเย็น40 ลิตร โดยบรรจุใส่ถุงพลาสติก ขนาด 1 กิโลกรัม และ 5 กิโลกรัม ไว้เพื่อจัดจำหน่าย จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ อย่างไร
.
แนววินิจฉัย : การได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 81 (1) (ข) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 29/2535ฯ ลงวันที่ 29 กรกฎาคม พ.ศ. 2535 สินค้านั้นจะต้องอยู่ในสภาพสด หากมีการจัดทำหรือปรุงแต่งโดยวิธีการอื่นก็เพื่อรักษาสภาพไว้เพื่อมิให้เสีย เป็นการชั่วคราวเท่านั้น กรณีผลิตภัณฑ์เนยตามข้อเท็จจริง เป็นการนำน้ำนมวัวดิบไปแปรรูปหรือแปรสภาพเป็นอาหารหรือสินค้าอื่นแล้ว มิใช่กระบวนการเพื่อรักษาสภาพสินค้ามิให้เสียเป็นการชั่วคราวเท่านั้น ดังนั้น การขายอาหารหรือสินค้าดังกล่าวจึงไม่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81 (1) (ข) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 1 (4) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 29/2535ฯ ลงวันที่ 29 กรกฎาคม พ.ศ. 2535
.
ที่มา กรมสรรพากร
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีขายสินค้าพร้อมบริการติดตั้ง
กรณีขายอุปกรณ์ต่าง ๆ พร้อมบริการซ่อมแซมบำรุงรักษาโดยออกใบกำกับภาษี หรือใบแจ้งหนี้ค่าอุปกรณ์และบริการติดตั้งฉบับเดียวกันแต่แยกราคาค่าอุปกรณ์และค่าบริการออกจากกัน เข้าลักษณะเป็นเงินได้จากการรับจ้างทำของ ผู้จ่ายเงินได้จะต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย จากยอดรวมมูลค่าสินค้าและค่าซ่อมแซมโดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 3.0 ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากรประกอบกับข้อ 8 ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528
คำถาม : จ่ายค่าเช่า โดยต้องออกภาษีหัก ณ ที่จ่าย แทนผู้ให้เช่า สามารถนำยอดภาษีที่ออกให้มาถือเป็นรายจ่ายได้หรือไม่
.
คำตอบ : ภาษีที่ออกแทนให้ ถือเป็นรายจ่ายต้องห้าม ยกเว้นหากมีการระบุในสัญญาเช่าว่า “ผู้เช่าเป็นผู้รับภาระภาษีหัก ณ ที่จ่าย” กรณีนี้จะสามารถนำภาษีที่ออกให้มาถือเป็นรายจ่ายได้
ใบกำกับภาษี คืออะไร
👉📄 ใบกำกับภาษี คือ เอกสารหลักฐานที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม มีหน้าที่ต้องจัดทำและออกให้แก่ผู้ซื้อสินค้า หรือผู้รับบริการทุกครั้งที่ขายสินค้าหรือให้บริการ และต้องจัดทำอย่างช้าในทันทีที่ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น
ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 เพิ่มเติม ต้องแนบงบการเงินด้วยหรือไม่.
กรณีมีการปรับปรุงกำไรสุทธิทางภาษี ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 เพิ่มเติม โดยไม่ต้องแนบงบการเงิน แต่หากเป็นกรณีมีการปรับปรุงรายการในงบการเงิน ให้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 เพิ่มเติม พร้อมแนบงบการเงิน และมีผู้สอบบัญชีลงลายมือชื่อรับรองงบการเงินดังกล่าว ทั้งนี้ ในการยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 เพิ่มเติม ให้กรอกรายการต่างๆ ด้วยตัวเลขที่ถูกต้อง และครบถ้วนทุกรายการ
📌บริษัทฯ ยื่นแบบ ภ.พ.30 ไปแล้ว แต่ลืมกรอกยอดเครดิตภาษียกมา จะแก้ไขได้อย่างไร ?
.
✅ จะถือว่าได้สละสิทธิ์การใช้เครดิตยอดยกมานั้นแล้ว ไม่สามารถนำไปใช้ในเดือนถัดไปได้ ตามมาตรา 84 แห่งประมวลรัษฎากร โดยสามารถขอคืนเป็นเงินสด ด้วยแบบ ค.10
.
หนังสือกรมสรรพากรที่ กค 0811/พ.05369
📌 การเฉลี่ยภาษีซื้อ คืออะไร ?
.
✅ การปันส่วนภาษีซื้อของกิจการ ที่จดทะบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ที่กิจการมีรายได้ทั้งแบบมี VAT และ NON VAT ซึ่งเป็นภาษีที่ไม่สามารถแยกได้ชัดเจน ว่าใช้ในกิจการส่วนใด หากผู้ประกอบการไม่ทำการเฉลี่ยภาษีซื้อ จะถือว่าเป็นภาษีซื้อต้องห้ามทั้งจำนวน
.
คำถาม : ห้างหุ้นส่วนจำกัดประกอบกิจการขายน้ำผึ้งและสินค้าไทย โดยมิได้แปรรูปสินค้า น้ำผึ้งสดบรรจุขวดปิดฝา จำแนกเป็น น้ำผึ้งเมืองฝาง น้ำผึ้งป่าสัก น้ำผึ้งหลวงเดือนห้า น้ำผึ้งหอมดอกยาวิเศษ ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่
.
คำตอบ : น้ำผึ้งสดชนิดต่าง ๆ บรรจุขวดปิดฝา หากเป็นน้ำผึ้งบริสุทธิ์ มิได้มีการแปรสภาพ แปรรูป หรือปรุงแต่งโดยการใส่สารปรุงรส หรือใส่สารกันเสีย หรือสารอื่นใดในทำนองเดียวกัน เข้าลักษณะเป็นการขายส่วนต่าง ๆ ของสัตว์ หรือวัตถุพลอยได้จากสัตว์ หากมิใช่การส่งออก ผู้ประกอบกิจการได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 81(1)(ข) แห่งประมวลรัษฎากร
วิธีการบันทึกบัญชีการรับชําระค่าหุ้นจดทะเบียนเป็นเงินสดและลูกหนี้ค่าหุ้น.
คําตอบ
กรณีผู้ถือหุ้นชําระค่าหุ้นเป็นเงินสดเต็มจํานวนเดบิต เงินสด 100
เครดิต ทุนจดทะเบียน 100
.
กรณีผู้ถือหุ้นชําระค่าหุ้นเป็นเงินสด 25 %และเกิดลูกหนี้ค่าหุ้น 75%เดบิต เงินสด 25
ลูกหนี้ค่าหุ้น 75
เครดิต ทุนจดทะเบียน 100
.
คำถาม : การส่งออกผักและผลไม้ ต้องจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่
.
คำตอบ : กรณีการขายผักสดและผลไม้ที่อยู่ในสภาพสดหรือรักษาสภาพไว้เพื่อมิให้เสียเป็นการชั่วคราวในระหว่างขนส่ง เข้าลักษณะเป็นการขายสินค้าพืชผลทางการเกษตรผู้ประกอบการขายสินค้าดังกล่าวในประเทศได้รับสิทธิยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและหากส่งสินค้าดังกล่าวออกไปขายนอกราชอาณาจักรจะได้รับสิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ทั้งนี้ ตามมาตรา 77/1(8) และ (9) มาตรา 80/1(1) และมาตรา 81(1)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร
กรณีนิติบุคคลอาคารชุดให้บริษัทอื่นใช้พื้นที่ส่วนกลาง เพื่อตั้งเครื่องซักผ้าแบบหยอดเหรียญ ตู้กดน้ำแบบหยอดเหรียญ โดยมิได้มีการส่งมอบการครอบครองพื้นที่
.
เข้าลักษณะเป็นบริการ หัก ณ ที่จ่าย ร้อยละ 3(ไม่ใช่การเช่าอสังหาริมทรัพย์)(กค 0706/9833 ลงวันที่ 30 กันยายน 2546) มีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
คำถาม : นางสูงวัย อายุ 70 ปี เป็นหม้าย มีเงินได้จากการให้เช่าบ้าน 2 หลัง ค่าเช่าหลังละ 5,000 บาท ต่อเดือน ต้องยื่นแบบเสียภาษีหรือไม่ เพราะได้รับยกเว้นเงินได้ จำนวน 190,000 บาท.
คำตอบ : นางสูงวัย มีเงินได้ค่าเช่าทั้งปี จำนวน 120,000 บาท มีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการ และ นางสูงวัย อายุ 70 ปี ได้รับยกเว้นเงินได้ไม่เกิน 190,000 บาท เมื่อคำนวณภาษีแล้วไม่มีภาษีต้องเสีย แต่ยังคงมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการ.
กรณีสูงอายุ• มีอายุครบ 65 ปีบริบูรณ์ ในปีภาษีนั้น
• อยู่ในประเทศไทยครบ 180 วันในปีภาษีนั้น
• การใช้สิทธิยกเว้นต้องแสดงรายการเงินได้และจำนวนเงินที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินนั้น ตอนยื่นภาษี
.
กรณีผู้ที่พิการ• มีบัตรประจำตัวคนพิการ
• อยู่ในประเทศไทยครบ 180 วันในปีภาษีนั้น
• การใช้สิทธิยกเว้นต้องแสดงรายการเงินได้และจำนวนเงินได้ที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินนั้นตอนยื่นภาษี
.
แบบฟอร์มที่ต้องใช้
ใบแสดงสิทธิการได้รับยกเว้นเงินได้ กรณีอายุ 65 ปีขึ้นไป หรือกรณีคนพิการอายุไม่เกิน 65 ปี
หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50ทวิ) หายทำอย่างไร.
ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้(ฉบับที่ 62) เรื่องกำหนดแบบหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ในข้อ 2 ระบุไว้ดังนี้ “ผู้มีหน้าที่ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ต้องจัดทำสำเนาคู่ฉบับไว้เพื่อใช้เป็นหลักฐานสำหรับออกใบแทนในกรณีที่หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ที่ออกให้แก่ผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายแล้วแต่ชำรุด สูญหาย โดยการออกใบแทนให้ใช้วิธีถ่ายเอกสารหรือพิมพ์เอกสารจากเครื่องคอมพิวเตอร์ในกรณีจัดทำหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายด้วยระบบคอมพิวเตอร์ และมีข้อความว่า “ใบแทน” ไว้ที่ด้านบนของเอกสารซึ่งผู้มีหน้าที่ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ต้องลงลายมือชื่อรับรองด้วย”.
สรุปกฎหมายให้ผู้ที่ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายจะต้องเก็บสำเนาคู่ฉบับเอาไว้ และเมื่อผู้หักภาษี ณ ที่จ่ายทำหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50ทวิ) สูยหาย ก็สามารถขอให้ผู้ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายช่วยออก ”ใบแทน” ให้โดยการถ่ายสำเนาจากคู่ฉบับที่เก็บเอาไว้ เขียนข้อความว่า “ใบแทน” จากนั้นลงลายมือชื่อรับรอง
